Evaluaciones fiscales precisas del beneficiario real del crimen financiero

Evaluaciones fiscales precisas del beneficiario real del crimen financiero

Inicialmente, la obtención de información fue introducida por las Administraciones Tributarias para asignar de manera efectiva los recursos limitados de la organización para abordar los contribuyentes y los problemas de impuestos de mayor riesgo, y en particular, como una herramienta para seleccionar casos de auditoría.

Más recientemente, con la aplicación de la gestión del riesgo de cumplimiento se ha evolucionado hacia un concepto más amplio con un enfoque más fuerte en la comprensión y conducta de los contribuyentes y en cómo influir en esta conducta, lo que lleva a estrategias de tratamiento más equilibradas, con mayor atención a las estrategias de tratamiento, medidas proactivas y preventivas, además de estrategias tradicionales de tratamiento represivo.

Si bien las auditorias son una herramienta esencial de la política de aplicación de la Ley, ya que ellas detectan y corrigen el incumplimiento de inmediato, pueden también cambiar la disposición para el cumplimiento de las presentaciones futuras, sus consecuencias en el ambiente pueden extenderse más allá de esos contribuyentes auditados actualmente a través de sus redes de contactos o la percepción general de efectividad; mientras el efecto inmediato de los ingresos tributarios son mecánicos y fácilmente medibles, sus efectos en el ambiente no son directamente observables y deben ser estimadas con un marco de hipótesis.

El efecto de las auditorias sobre el cumplimiento futuro depende de cómo este evento afecta la probabilidad percibida de ser auditado y detectado en el futuro

Se esperaría que quienes han sido objeto de acciones de control que han dado como resultado impuestos a pagar ajustarían su comportamiento de cumplimiento al alza de una forma natural, pero esto no es siempre así, también puede pasar un efecto de tipo “apostador”, sobre todo en aquellos contribuyentes cuyo actitud hacia el cumplimiento es adversa o su actitud es de evasión; además también influye la probabilidad de detección de la propia acción de control del periodo, es decir si el contribuyente auditado percibe que ni con la propia auditoría la administración tributaria es capaz de detectar o sancionar en la realidad su mala conducta se ha generado que en el futuro evada el pago de impuestos de una forma aún mayor ya que su probabilidad percibida de ser auditado y detectado se ha reducido considerablemente; lo que multiplicado por la red de contactos del auditado causa efectos negativos contrarios a los planteados inicialmente.

Aquí debe aflorar:

Los factores subyacentes (tipologías)

Las causas que motivan el cumplimiento

Actividad económica oculta de las empresas

 

El combate eficaz del beneficiario real del crimen financiero exige información de calidad y análisis riguroso para decidir en cada caso cómo debe actuar la Administración tributaria.

Entonces los esfuerzos para avanzar a formas modernas de manejo de datos tipo Big Data, AI o cualquier otro tipo de programación avanzada se necesita que los datos sean completos, de calidad y que estén disponibles en el país o en el exterior para poder ampliar la base de contribuyentes; luego cuidar que su análisis y uso que se haga de la misma, que explotemos lo requerido de información.

El paso posterior, igualmente muy complicado, es analizar adecuadamente la información, decidir las actuaciones a desarrollar y ejecutarlas efectivamente, todo ese proceso es complejo y va a llevar tiempo aplicarlo correctamente.

El paso siguiente es desarrollar una verdadera Inteligencia Artificial, es decir, que sistémicamente, se entreguen alertas de riesgos, en cuanto a determinadas operaciones o transacciones en donde no se está pagando el impuesto y de contribuyentes riesgosos con un alto nivel predictivo.

¿Qué medidas se debe implementar para ello?

Indicamos algunas:

– La declaración obligatoria de quiénes son beneficiarios finales e implementar un procedimiento interno de debida diligencia para obtener, conservar y actualizar la información sobre la identificación del beneficiario final, de acuerdo a las sugerencias de las medidas de tendencia mundial de transparencia en el ámbito legal propuestas por la OCDE para combatir el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo, los actos de corrupción, de evasión de impuestos, entre otros.

– Las normas de precios de transferencia se aplican principalmente a las transacciones que se realizan los principales grupos empresariales con sus partes vinculadas, o las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición; o las que se realicen con sujetos cuyas rentas, ingresos o ganancias están sujetos a un régimen fiscal preferencial.

– La implementación de la normas antielusivas que vienen aplicando en algunos países para luchar contra las ventajas tributarias o el ahorro tributario obtenido de manera impropia o artificioso para reducir la bases imponibles,

– El acuerdo de intercambio de información financiera y tributaria que hacen celebrado más de 100 países integrantes del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información de la OCDE para combatir la elusión y la evasión fiscal.

– Sustituir las viejas actitudes de confrontación por otras más coherentes de colaboración – cooperación

Miguel Angel Jativa
Máster en Hacienda Pública y Administración Financiera y Tributaria

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