Experiencias internacionales para combatir las facturas falsas

Experiencias internacionales para combatir las facturas falsas

En momentos de crisis como las actuales donde imperiosamente los países requieren recursos es importante considerar medidas para combatir a la evasión tributaria la cual, según la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), se estimo en América Latina y el Caribe en el equivalente a 6,1% del PIB o $325,000 millones para 2018.

Dentro de la misma, es de suma importancia la evasión tributaria que se produce por la utilización de facturas falsas, irregulares o apócrifas, la cual no sólo tiene fines tributarios sino que pueden existir motivos extra tributarios tales como justificar compras irregulares, operaciones de lavado de activos y otros casos de corrupción en licitaciones públicas y pago de sobornos como asimismo el apoyo económico al crimen organizado y al terrorismo.

Por ello, los países han ido adoptando diversas medidas para su combate. Una de las primeras medidas adoptadas, a nivel mundial, para controlar las facturas falsas fue la posibilidad de validar los comprobantes en los portales de las Administraciones Tributarias (AATT).

Otras de las medidas fue la creación de bases de contribuyentes no confiables y su publicación.

En países cómo México se implementó la detección de Esquemas abusivos por Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS) y de Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS).

Otros países como Argentina, adoptaron medidas medidas como la limitación a la autorización de la emisión de comprobantes a los sujetos con irregularidades o se les retiene el 100% del IVA en las facturas emitidas por sujetos con inconsistencias en su comportamiento fiscal.

Muchos países están avanzando rápidamente hacia modelos de Gestión de Riesgos de Cumplimiento, por ejemplo para tramitar las devoluciones y generar fiscalizaciones.

Hay también ya AATT que están intentando medir la capacidad económica de los contribuyentes para así autorizar o no la emisión de comprobantes.

La mayoría de los países también cuentan en sus legislaciones penales tipificado expresamente como delito penal al tema de la evasión tributaria por utilización de comprobantes falsos.

Algunas AATT están realizando la trazabilidad de determinados productos importantes para sus economías de modo de asociar el movimiento físico de los bienes con la documentación electrónica emitida y los flujos financieros, para así detectar la emisión de comprobantes falsos.

También se destacan los enfoques de cumplimiento cooperativo o colaborativo aplicables primeramente en Suecia y hoy en muchos países como España.

Se establece una nueva relación entre las AATT y los contribuyentes como los foros de grandes empresas creados ya en muchos países, los Códigos de Buenas Prácticas, la figura de los operadores confiables tanto en el ámbito aduanero como impositivo.

Otras medidas adoptadas es el establecimiento de los sujetos que son los beneficiarios efectivos de las empresas y bienes.

La generalización de la factura electrónica (FE), donde América Latina y el Caribe ha sido pionera, es un gran avance que tiene múltiples beneficios para las AATT y que sumado otras medidas preventivas de control puede ayudar decisivamente a combatir el fraude de las facturas falsas.

Una etapa siguiente a ella son los libros de IVA digital y otra posterior los borradores de declaraciones juradas de IVA los cuales en países como Chile ya se proveen a los contribuyentes.

Como ideas finales, quiero decir que en primer lugar es clave indagar en cada país respecto de las causas que originan estas maniobras y su magnitud para así combatirlas con más eficiencia.

Al respecto, son muy útiles los estudios sectoriales de evasión que permiten conocer no sólo qué sector o qué grupo de contribuyentes están cometiendo las maniobras sino asimismo que tipo de maniobras son las más habituales.

La estrategia de control debe ser única coordinando controles masivos e intensivos. Con la gran información con la que cuentan las AATT mediante su explotación deberían generarse más controles preventivos, sin dejar de resaltar la importancia de los controles posteriores.

Parece que un sistema de controles previos y de alertas online similar al que aplican las entidades financieras para otorgar y controlar la utilización de las tarjetas de crédito puede llegar a dar sus frutos en determinados casos de facturas falsas.

Los nuevos métodos de investigación y fiscalización basados en modelos predictivos de conductas asociados a perfiles de riesgo, la minería de datos y big data pueden ser importantes para poder anticiparse a estas formas de fraude tributario.

La bancarización de las operaciones es clave ya que disminuyendo la informalidad disminuirá la evasión, sin dejar de lado el control de las operaciones que se realizan por monedas digitales.

Si hay algo positivo de la actual pandemia del COVID-19 es que ha hecho que muchas empresas se digitalicen y vendan mas productos o presten servicios aceptando medios de pagos bancarios.

La cooperación con otras AATT y organismos del propio país como del exterior también es vital no sólo para compartir información sino para abordar en forma conjunta los distintos tipos de fraude.

En muchos países hay exceso de confianza en que la FE resuelve el problema de las facturas falsas, pero en la realidad se siguen presentando casos de facturas electrónicas falsas.

Por tal motivo, se requieren medidas complementarias como, por ejemplo, aprovechar los beneficios que brinda la tecnología de blockchain en materia de seguridad y trazabilidad de los productos para reducir las facturas falsas cómo ya lo están haciendo países como China.

Sin lugar a dudas, que también hay que continuar concientizando a los ciudadanos de las consecuencias de estos fraudes y aplicar sanciones efectivas a estos delitos conforme a los códigos penales de cada país.

En definitiva, es importante analizar estas mejores prácticas siempre considerando el contexto y ámbito de actuación, ya que las experiencias de aplicar automáticamente soluciones de otros países no siempre son exitosas.

 

Alfredo Collosa 
Tax Administration Consultant: IMF-CIAT- IEF -TIWB-AFIP -AMLCA

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